פטור ממס שבח במכירת דירת ירושה – כל מה שצריך לדעת לשנת 2025
מבוא
מכירת דירת ירושה היא צומת כלכלי, רגשי ומשפטי משמעותי. הנושא המרכזי – פטור ממס שבח דירת ירושה – מוסדר בסעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין ומתעדכן מדי שנה.
הסבר קצר – מהו פטור ממס שבח דירת ירושה?
פטור ממס שבח נועד להחיל על היורש את אותו פטור שממנו היה נהנה המוריש, אילו מכר את הדירה בעודו בחיים.
הפטור קיים כדי למנוע פגיעה כלכלית ביורשים, ומותנה בשלושה תנאים מרכזיים – המפורטים והמודגשים בטבלה הבאה (רשות המסים – מיסוי מקרקעין, כל זכות[1][2]):
| תנאי | הסבר |
|---|---|
| קרבה חוקית | היורש הוא צאצא, בן/בת זוג של צאצא, או בן/בת זוג של המוריש בלבד. |
| דירת מגורים יחידה | המוריש החזיק בדירת מגורים אחת בלבד במועד פטירתו (כולל בדיקה אם יש חלק בדירות נוספות) |
| זכאות לפטור למוריש | אילו המוריש היה חי ומוכר בעצמו, היה זכאי לפטור בגין דירת מגורים יחידה |
קראו במאמר המקיף – פטור ממס שבח 2025 – באתר "הגית מרדכי – מומחים בנדל"ן"
תקרת הפטור לשנת 2025
- תקרת הפטור: ₪5,008,000
- כל סכום שמעל תקרת הפטור – חייב במס שבח יחסי (25%), לאחר ניכוי הוצאות מוכרות.
דוגמה:
מכירה ב־₪6,000,000 – הפטור על 5,008,000₪ בלבד, על היתרה (992,000₪) יחול מס שבח.
מתי לא ניתן פטור ממס שבח דירת ירושה?
- אם למוריש היו מספר דירות (או אפילו חלק בדירה אחרת)
- היורש הוא לא בן/בת או בן/בת זוג של הצאצא
- המוריש לא היה זכאי לפטור (לדוג', החזיק פחות מ־18 חודשים)
- תושב חוץ שלא הציג אישור שאין בבעלותו דירה במדינתו
מקור רשמי:
חוק מיסוי מקרקעין – סעיף 49ב(5) באתר הכנסת
יורש תושב חוץ – דגשים חשובים
יורש שמתגורר מחוץ לישראל:
- חייב להציג אישור שאין ברשותו דירה נוספת באותה מדינה (רשות המסים – ייעוץ לתושבי חוץ)
- אחרת – הפטור אינו ניתן.
אסטרטגיות חכמות ליורשים ותכנון מס
שימוש בשני הפטורים (פטור ירושה + פטור דירה יחידה)
- יורש שיש בבעלותו דירה פרטית:
- ראשית ימכור את דירת הירושה (פטור ירושה)
- אחר כך – את פרטיתו (פטור דירה יחידה)
- ניצול שני פטורים ללא מס שבח
הסכם חלוקת עיזבון
- חלוקה כך שכל יורש יקבל דירה אחת (שלמה), שתהיה דירתו היחידה
- סעיף 5(ג)(4) לחוק – חלוקת עיזבון לא מחויבת במס
- מאמר מומלץ: חלוקת עיזבון חכמה
טיפ ליורש שמעוניין להחזיק בדירה
- יכול לקנות את חלקי יתר היורשים (רכישה לכל דבר)
- לאחר תקופת המתנה – זכאי לפטור דירה יחידה
תושב חוץ – הימנעות ממלכודת מס
- לשקול קבלת תמורה אחרת (כסף/נכסים חלופיים), במקום דירה
מסמכים נדרשים לקבלת פטור ממס שבח דירת ירושה
| מסמך | הערות |
|---|---|
| צו ירושה/קיום צוואה | חובה בכל עסקת ירושה |
| נסח טאבו מעודכן | קובע את הזכויות בדירה |
| טופס 7002 (הצהרת מכירה בפטור) | הגשת טופס 7002 באתר רשות המסים |
| תצהיר קרבה משפחתית | הצהרה מתאימה לתנאי החוק |
| אישור מס למדינת מגורי היורש (חוץ) | לתושב חוץ בלבד |
טעויות נפוצות והמלצות קריטיות
- אי בדיקת בעלות נוספת של המוריש – שלילתה תישלל כליל הפטור
- פיצול מכירה – הפטור תקף רק למכירה של כל הזכויות – לא חלקים מדירה
- השהיית מכירה מתוך הנחה שהתוקף לא מוגבל – ייתכנו שינויים בתקנות או במספר היורשים
- אי צירוף כל המסמכים – עלול לעכב או לשלול את הפטור
שאלות נפוצות (FAQ) בנושא פטור ממס שבח דירת ירושה
Q1: האם מותר למכור את הדירה מייד אחרי הפטירה?
A: כן – לאחר קבלת צו ירושה תקף והמילוי כל המסמכים הדרושים.
Q2: האם ניתן למכור רק חלק מהדירה בפטור?
A: לא – הפטור מוענק רק עבור מכירה של כל הזכויות בדירה.
Q3: האם תושב חוץ זכאי לפטור במכירת דירת ירושה?
A: רק אם יציג אישור שאין ברשותו דירה במדינה בה הוא מתגורר.
Q4: האם ניתן לקבל פטור גם אם ליורש יש דירה נוספת?
A: כן – הפטור הספציפי מתייחס רק לדירת הירושה ולא תלוי במצב הדירות של היורש.
Q5: האם כל קרוב משפחה זכאי לפטור?
A: לא. הפטור ניתן רק לצאצאים ו/או בני זוגם לפי הגדרת החוק.
קישורים מקצועיים, מקורות וחוק
- פטור ממס שבח דירת ירושה – "כל זכות"
- חוק מיסוי מקרקעין – סעיף 49ב(5) בכנסת
- רשות המסים – טופס 7002 (מכירה בפטור)
מאמרים נוספים מומלצים לעיון והרחבה
- מדריך לרכישת דירה חדשה מקבלן
- שאלות נפוצות בקניית דירה מקבלן
- פטור ממס שבח – המדריך המקצועי והמלא 2025
- מס שבח במכירת חלק מדירה
- קניית דירה מיורשים – כל מה שצריך לדעת
- פטור ממס שבח דירה יחידה
- עליית מחירי שכירות דירות – ניתוח מגמות
- זכויות וחובות שוכר ומשכיר – מדריך החתימה
- מיסוי שכר דירה 2025
- ועוד רבים במדור מגזין נדל"ן באתר
הרחבות והערות לסיום
- המידע מעודכן לשנת 2025, תואם לחוק, להוראות רשות המסים ולפסיקה הרלוונטית[1][2].
- מומלץ לעבור על מסמכי המקור של רשות המסים והכנסת.
- בכל מקרה מורכב – יש לפנות לעורך דין מקרקעין מומחה בפטור ממס שבח דירת ירושה.
- לתיאום ייעוץ: עו"ד חגית מרדכי – מומחים בתחום נדל"ן, ירושה ומיסוי
זכרו – פטור ממס שבח הוא סוגיה משפטית וכלכלית מורכבת – לימדו, בדקו, ופעלו במקצועיות למניעת טעויות וחסכון במס!